引言：整理电脑时，发现了2011年个人准备保荐代表人考试时总结的一些资料，遂分享出来。
第十一章 负债
1、应付股利只有在
股东大会决议
后，才确认为负债。董事会如果只是提出预案，并不做会计处理。Dr：利润分配 Cr：应付股利
2、可转换债必须区分纯债价值与资本公积。发生的费用在纯债与权益之间按各自的公允价值分配。
Dr：银行存款（收到的款项扣除相关费用）
应付债券-利息调整（余额调整）
Cr：应付债券本金（面值）
资本公积-其他公积（=收到的款项-纯债的价值）
转股时
Dr：应付债券（本金、利息调整）
应付利息
资本公积-其他公积
Cr：股本
资本公积-股本溢价（
其实质就是将纯债的账面余值冲销掉，同时将原公积转出
）
3、如果一般的债券溢价或者折价发行时，也有利息调整科目。财务费用与应付利息之间会产生差异的。
4、
辞退福利
计入当期管理费用。
5、企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。
发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊
。
第十二章 所有者权益
1、产生所有者权益变动的8大情形
①接受投资溢价、可转债转股
②同一控制下企业合并（支付价格与净资产价格之间的差异计为资本公积）
③长期投资在权益法核算下，被投企业非利润原因引起的所有者权益变动
④以权益支付的股份结算，现金结算则不是（贷方计入应付职工薪酬）
⑤非投资性房地产变为公允模式下投资性房地产，公允价值高于成本部分，计入资本公积
⑥持有到期与可供出售之间转让，形成资本公积
⑦股份回购形成资本公积，先冲资本公积，不够继续冲盈余公积、未分配利润。
2、利润分配的会计处理
①Dr：收入
Cr：成本
本年利润
②Dr：本年利润
Cr：利润分配-未分配利润
③Dr：利润分配-提供盈余公积
Cr：盈余公积
④Dr：利润分配-未分配利润
Cr：利润分配-提供盈余公积
利润分配-未分配利润科目的贷方余额即是会计报表中的未分配金额。
3、股票股利时，Dr：利润分配 Cr：股本
回购股本是 Dr：库存股（支付价格）Cr：银行存款
Dr：股本 资本公积（先冲资本溢价） 盈余公积 Cr：库存股
第十三章 收入、费用和利润
1、一般的销售退回，冲减当期的收入、成本，不必追索以前的财务报表，毕竟很多已经报税了。但日后事项中的销售退回，必须作调整。
2、分期收款销售
Dr：长期应收款（非贴现之收款金额总和）
Cr：营业收入、VAT（现销的价格）
未实现融资收益
每期摊销时
Dr：未实现融资收入（利率需要根据现金流进行测算）
Cr：财务费用（相当于金融行业收入）
3、销售退货、售后回购，往往通过其他应付款进行核算。
Dr：营业收入
Cr：营业成本
其他应付款（即是抵消相应的进销价差）
4、建造合同，工程施工-合同毛利反应的是已经实现的净损益，如果合同发生亏损（
预算成本高于合同总收入时）
，除出该部分，还需要计提存货跌价准备。跌价准备与合同毛利（贷方余额）之和为工程累计亏损金额。
5、现金折扣在
实际发生时
计入财务费用。【销售时也全额计入收入】
6、附有销售退回条件的商品销售，企业根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，通常应在发出商品时确认收入；企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品
退货期满时确认收入。（谨慎性原则）预计退回款时用“其他应付款核算”。【产生DTA】
7、
因合同变更、索赔、奖励
等形成的收入算成是合同收入。与合同有关的
零星收益
，即在合同执行过程中取得的，
非经常性的零星收益，如完成合同后处置残余物资取得的收益，不应计入合同收入而应冲减合同成本
.
8、建造合同当某一年可能预计成本高于合同收入时，需要确认存货跌价准备，该金额为（预计成本－合同收入）×（1－已完工进度）。因为已确认的毛利为贷方数，其金额为已经发生的损失。最后一年的收入只能是用合同的总收入减去以前累计确认的收入。存
货跌价准备需要转回。
但最后的一年的成本为总成本减去前一年的成本，
另外还要减去已确认的资产减值损失。
9、单独出售的包装物计入其他业务收入，非单独出售的计入销售费用。
10、积分销售时，以航空公司为例。需要将款项在当前与未来之前分摊，未来部分计入递延收益。
Dr：银行存款 Cr：营业收入 递延收益
兑换时： Dr：递延收益 Cr：营业收入
11、
生产车间维修费计入管理费用
而不是制造费用。
12、计算应收账款时，别忘记销项税额也是计入AC的。
13、所得税视同销售时，也要确认为主营业务收入。包括投资、分配给股东、作为职工福利。
第十四章 财务报告
1、可交易性金融资产为流动性资产，可供出售、持有到期为非流动性资产，DTA为非流动性资产。应收股利为流动性资产，应付股利为流动性负债。
【
2010
年保代考试犯下的巨大错误。】
2、一个营业周期或一年内变现或支付的为流动性质，如地产公司的开发产品，已完共未结算存货。【营业周期可能长于1年】
3、业务分部10%以上，收入、资产、利润。
4、关联方的定义：母公司、子公司、合营、联营公司、受同一控制控制的公司、主要股东及其关系密切的亲属及其控制的企业、母公司高管及其控制的企业，本公司高管及其密切的人控制的企业。
5、销售商品、提供劳务收入收到的现金
=主营业务收入+应交税费（应交增值税——销项税额）
+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）【资产负债表项目】
+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）
-
当期计提
的坏账准备-票据贴现的利息【
注意由于票据贴现形成的利息是计入经营性活动
，票据贴现使得CFO减少，计提的坏账准备使得应收账款减少，但这并未增加CFO，所以要减回来】
如果是科目余额表，则为（应收账款年初余额-应收账款期末余额）-
本期发生的坏账
+
本期发生的坏账收回。
6、间接法调整：
净利润
加：资产减值准备（
未有现金流出，
Income
减少，需加回
）
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧（
未有现金流出，
Income
减少，需加回
）
无形资产摊销（
未有现金流出，
Income
减少，需加回
）
长期待摊费用摊销（
未有现金流出，
Income
减少，需加回
）
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列）（
Income
减少，但并非经营性活动
固定资产报废损失（收益以“-”号填列）
公允价值变动损失（收益以“-”号填列）
财务费用（收益以“-”号填列）
投资损失（收益以“-”号填列）
递延所得税资产减少（增加以“-”号填列）
递延所得税负债增加（减少以“-”号填列）
存货的减少（增加以“-”号填列）
经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列）
经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列）
其他
经营活动产生的现金流量净额
7、注意到
净利润
=
营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
投资收益（损失以“-”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
营业利润（亏损以“-”号填列）【
仅扣除营业外收支与所得税费用
】
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
8、支付本企业投资的股利为筹资性活动流出（
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
），收到企业投资的子公司、参股公司发放的现金股利为投资活动现金流（
取得投资收益收到的现金
）
长期待摊费用的摊销间接法需要调增回来，但长期待摊费用的增加往往是现金流量的支出，尽管利润未减少，需调减。
9、支付给退休职工的退休金在经营活动中（支付的其他与经营活动有关的现金）
10、中期财务报告应采用独立观，不均匀发生的费用不用预提。
重要性应以中期数据为依据，既包括本中期的财务数据，也包括年初至本中期末的财务数据。
11、长期应收款”项目，
应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益
”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列；“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。
12、资本化的利息支出为
筹资活动
，并非投资活动。分期付款第一次为投资性活动，之后的均为筹资性活动。融资租赁费也是计入“支付其他与筹资活动有关的现金”。
13、业务分部：该分部的分部收入占所有分部收入合计的10％或者以上；分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有
盈利分部利润合计
额或者
所有亏损分部亏损合计
额的绝对额两者中较大者的10％或者以上；该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10％或者以上。【正的相加，或者负的相加，而不是混合相加】
14、关联方：该公司的母公司；该企业的子公司；与该企业受同一母公司控制的其他企业；对该企业实施共同控制的投资方；对该企业施加重大影响的投资方；该企业的合营企业；该企业的联营企业；该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员；该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员；该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。
15、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额：本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金
减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物
以及
相关处置费用
后的净额。
16、吸收投资收到的现金，本项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项
净额
（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的
审计、咨询等费用
，不在本项目中反映，而在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。
17、财务报告附注包括财务报表批准报出日，往往是最末尾。
18、理解综合收益的概念，并不是等于资本公积。要扣除资本溢价。也可以用来衡量经营者业绩。
第十五章 或有事项
1、“基本确定”是指，发生的可能性大于95％但小于100％；“很可能”是指，发生的可能性大于50％但小于或等于95％；“可能”是指，发生的可能性大于5％但小于或等于50％；“极小可能”是指，发生的可能性大于0但小于或等于5％。
2、或有资产一般不管，很有可能（
概率大于
50%
）实现时才在会计报表附注披露。只有基本确定（大于95%），才在报表上反映
，且不是单独反映，和预计负债结合起来。
3、或有负债的义务可能是潜在的，或是现时的。或有负债只有极小可能（
小于等于5%
），才不用在附注披露。
4、或有负债一般只有概率高于50%以上，且为现时义务，才确认为预计负债。如果赔偿可以由第三方补偿，只有概率高于95%时，才同时确认资产，且资产不应高于负债。不能采用净额法。
如果不存在第三方补偿，无论何种概率都不确认或有资产
。如甲告已，甲很可能胜诉，判决书没下来前，甲无论如何也不确认该项或有资产。
Dr：营业外支出
Cr：预计负债
Dr：其他应收款
Cr：营业外支出
5、企业为自身的借款进行抵押不为或有事项，但为其他方提高的担保则为或有事项。
6、在资产负债日作出预计负债，如果日后事项表明最终判决出来，
则须对预计负债调整，将之调整为其他应付款。